问题描述：
关于合并报表同一控制和非同一控制下分录，合并报表中，同一控制下和非同一控制下，合并日后调整分录怎么写，第一年和第二年的，
老师解答：
关于合并报表同一控制和非同一控制下分录的问题，
【例27-14】甲公司20x2年1月1日以28 600万元的价格取得A公司80%的股权„ A公司净资产的公允价值为35 000万元。
甲公司在购买A公司过程中发生审计、法律服 务等相关费用120万元。上述价款均以,银行存款支付。曱公司与A公司均为同一控制下 的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。A公司20x2年1月1日的资产负債表见 表27-1中A公司的数据。
由于A公司与甲公司均为同一控制下的企业，按同一控制下企业合并的规定进行处 理。
根据A公司资产资债表，A公司股东权益总额为32 000万元，其中，股本为20 000 万元，资本公积为8 000万先，盈余公积为1 200万无，未分配利润为2 800万元。合并 后，甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为25 600万元。甲公司对A公司长期股权 投资的初始投资成本为25 600万元。
至于购买该股权过程中发生的审计、估值等相关费 用，则直接计入当期损益，即计入当期管理費用。
母公司在对A公司投资进行跟务处理后编制的资产负债表，以及A公司当日的资产 负债表如表27-1所示。
在本例中，对于甲公司为购买A公司所发生的审计等費用实际上已支付给会计师事 务所等中介机构，不属于曱公司与A公司所构成的企业集团内部交易，不涉及抵销处理 的问题。
编制合并日合并资产负债表时，假定不考虑留存收益恢复因素，甲公司应当进
行如下抵销处理：
借：股本
20 000
资本公积
8 000
:盈余公积
1 200
未分配利润
2 800
贷：长期股权投资
25 600
少数股东权益
6 400
