问题描述：

关于第二年合并报表分录，第二年年末 合并报表 还需要写 上一年固定资产折旧 上一年存货出售 上一年收到应收账款的分录么

老师解答：

关于第二年合并报表分录的问题，

同学，你好：

需要的，第二年编合报时，先把上年的合报抄过来，损益类的用年初未分配利润代替。

祝学习愉快！

###

可是 应收账款 存货 已经在上一年末就没有了啊

###

同学，你好：

如果应收账款 存货 已经在上一年末就没有，会用其他科目代替应收账款 存货 的。

原理：每一年的合报都是站在个报的基础之上重新编制的，没有累积，所以以前年度合报上做的调整抵消分录，今年还得做。

比如，达到控制下，上一年发生存货的内部交易，上年合报的抵消分录为

借：营业收入

贷：营业成本

　 　 　　 存货

本年存货对外出售了一部分，那本年编制合报抄过来时：

借：年初未分配利润（上年的营业收入、营业成本用年初未分配利润代替）

贷：营业成本（因为存货卖了一部分，不再是原来的存货了，所以这里不能写存货，而是用营业成本代替）

祝学习愉快！