问题描述：

关于不确认递延所得税资产，会计，第20章，所得税，什么情况不确认递延所得税资产或负债呢呢，

老师解答：

关于不确认递延所得税资产的问题，

2.不确认递延所得税负债的特殊情况。

有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与 其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，所得税准则中规定不 确认相应的递延所得税负债，主要包括：

(1) 商誉的初始确认。

非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得 的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。

因会 计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并，但如果按照税法规定 计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳 税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

(1) 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会 计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础 不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

该 规定主要是考虑到由于交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，确认递 延所得税负债的直接结果是增加有关资产的账面价值或是降低所确认负债的账面价值， 使得资产、负债在初始确认时，违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性。

(2) 与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认 相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时 性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

满足上述条件 时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在 可预见的未来期间，该项暂时性差异即不会转回，对未来期间计税不产生影响，从而无 须确认相应的递延所得税负债。

对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差 异是否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图：

如果企业拟长期持有，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不 会转回，对未來期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来 期间逐期分回现金股利或利润时免税（我国税法规定，居民企业间的股息、红利免税 也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂 时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回。

因此，在准备长期持有的情 況下，，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业 一般不确认相关的所得税影响。

如果投资企业改变持有意图拟对外出售的情况下，按照税法规定，企业在转让或者 处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

在持有意图由长期持有转变为拟近期岀售 的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确 认相关的所得税影晌。